Главная » Статьи » Организация и экономика фармации » Учет и отчетность аптеки |
Денежные средства любой организации являются обязательным объектом учета. Они могут находится в виде:
Законодательная основа расчетов с населением, проводимых через контрольно-кассовые машины (ККМ), определена в Федеральном законе от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". Согласно "Порядку ведения кассовых операций" руководитель фармацевтической организации обязан оборудовать кассу — изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.
Кассир (он же первостольник) несет ответственность за сохранность денежных средств в кассе и правильность ведения кассовых операций. Данная ответственность вытекает из договора о материальной ответственности, который заключается после издания приказа о назначении кассира на должность и ознакомления его под расписку с "Порядком ведения кассовых операций". На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, его обязанности могут выполняться главным бухгалтером или другим работником (фармацевтические работники) по письменному распоряжению руководителя при условии заключения с этим лицом договора о полной материальной ответственности. Согласно действующему законодательству предприятия вправе иметь в своих кассах наличные деньги в переделах лимитов.
Фармацевтические организации, как и другие, имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не более 3 рабочих дней, включая день получения их в банке. Наличные денежные расчеты с населением и расчеты с использованием платежных карт при осуществлении торговых операций и оказании услуг должны проводиться с обязательным применением ККМ.
ККМ, применяемые для расчетов с населением, подлежат регистрации в налоговом органе по месту расположения предприятия. Порядок эксплуатации ККМ определен в "Типовых правилах эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением", утвержденных письмом Минфина России от 30.08.1993 №104. Порядок расчета с покупателем
Документом, подтверждающим прием наличных денежных средств от физического лица, является чек или вкладной (подкладной) документ, напечатанный ККМ. На выдаваемом покупателям чеке должны быть отражены следующие реквизиты:
При работе на ККМ в обязательном порядке применяют контрольно-кассовую ленту. Контрольная лента оформляется на начало и конец дня, при этом на ней проставляется число, время начала работы, номер ККМ, клише и сумма выручки за день, которые заверяются подписями кассира и представителя администрации предприятия. Организации, осуществляющие расчеты с использованием ККМ, ведут для учета поступающей выручки "Журнал кассира-операциониста", в котором обязательно указываются показания счетчика ККМ на начало и конец рабочего дня, а также сумма поступившей за день выручки. Если на предприятии несколько ККМ, на каждую из них должен быть заведен отдельный журнал кассира-операциониста. В конце рабочего дня кассир-операционист сдает выручку старшему кассиру или сразу в банк через инкассацию, при этом деньги должны быть подобраны по купюрам. Операцию по передаче выручки инкассаторам оформляют с помощью препроводительной ведомости. В данном документе указываются сдатчик и получатель выручки, банковские реквизиты, согласно которым зачисляются средства. Оборотная сторона ведомости содержит покупюрный перечень всей передаваемой денежной наличности. Первый экземпляр препроводительной ведомости, оформленный в установленном порядке, кассир вкладывает в сумку с денежной наличностью, после чего пломбирует ее. Данную сумку и второй экземпляр препроводительной ведомости, называемый накладной, кассир передает инкассатору в обмен на пустую сумку с соответствующей нумерацией. В "Журнале регистрации" кассир обозначает сданную сумму выручки и номер сумки, дает его на подпись инкассатору, который фиксирует дату и время приема средств. В кассе остаются денежные средства только в пределах лимита. Полученную от инкассатора сумку с денежной наличностью в банке вскрывают и сверяют вложенные средства с данными препроводительной ведомости. В случае обнаружения несоответствия сумм или неплатежных денежных знаков работниками банка в одностороннем порядке составляется акт, форма которого имеется на препроводительной ведомости. Приходные и расходные кассовые операции После проверки деньги зачисляются на счет аптечной организации, что подтверждается возвратом второго экземпляра ведомости в бухгалтерию. Несмотря на все многообразие, кассовые операции и можно разделить на два вида: приходные и расходные. Приходные кассовые операции связаны с поступлением наличных денежных средств. Например, в аптеке к ним относятся:
Расходные кассовые операции связаны с расходованием наличных денежных средств. Например, в аптеке к ним относятся:
Документальное оформление поступления и выдачи наличных денежных средств проводится с использованием типовых форм:
Правила заполнения кассовых ордеров При оформлении приходных и расходных кассовых ордеров должны соблюдаться определенные правила:
В случае правильного оформления приходного или расходного ордеров кассир после пересчета денег принимает их (согласно приходному кассовому ордеру) или выдает (по расходному кассовому ордеру). Лицу, сдавшему деньги, на руки выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная бухгалтером (или лицом, на это уполномоченным) и кассиром. При выдаче денег кассир должен требовать предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Лицо, получающее деньги, расписывается в расходном кассовом ордере с указанием прописью полученной суммы. Деньги выдаются только лицу, указанному в ордере, или по надлежаще оформленной доверенности. Немедленно после получения или выдачи денег кассовый ордер подписывается кассиром, а прилагаемые к нему документы погашаются штампом "Оплачено" или "Получено" с указанием даты. Затем каждый приходный или расходный кассовый документ должен быть отражен в "Кассовой книге". Порядок ведения кассовой книги Каждое предприятие ведет только одну "Кассовую книгу", которая должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера ФО. Каждый лист "Кассовой книги" состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальными линейками) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруют одинаковыми номерами. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня". Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая копирку. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток на начало следующего дня, используя формулу товарного баланса: Ок = Он + П— Р, где
Кассир передает в бухгалтерию под расписку бухгалтера второй (копирка) отрывной лист "Кассовой книги" с приложением к нему всех документов, по которым за день были выданы или получены деньги. | |
Просмотров: 33119 | Теги: учет в аптеке | Рейтинг: 0.0/0 |